Batuz y el LROE en Bizkaia: modelos 140 y 240

Qué es Batuz

Batuz es la estrategia de la Diputación Foral de Bizkaia contra el fraude fiscal, regulada en la Norma Foral 5/2020. Tiene tres piezas:

1. TicketBAI: cada factura se emite con un software garante que la firma, le pone un código y un QR. Es lo mismo que en Gipuzkoa y Álava.
2. El LROE, el Libro Registro de Operaciones Económicas: el registro de ingresos, gastos y bienes de la actividad, que se lleva en la sede electrónica de la Diputación en lugar de en el ordenador de la empresa.
3. Los borradores: con esa información, Hacienda prepara las declaraciones de IRPF, Sociedades e IVA.

La diferencia con los otros territorios está en la segunda pieza. Gipuzkoa y Álava tienen TicketBAI, pero no LROE. En Gipuzkoa, solo quien liquida el IVA cada mes lleva los libros de IVA en la sede de Hacienda, y la información de TicketBAI sirve para cumplir esa obligación.

El LROE: qué se anota

El LROE se organiza en capítulos. En el de los autónomos (modelo 140):

1. Ingresos y facturas emitidas: las emitidas con software garante TicketBAI, las emitidas sin él (en los casos exonerados) y los ingresos sin factura.
2. Gastos y facturas recibidas, con factura y sin ella.
3. Bienes afectos a la actividad y bienes de inversión.
4. Determinadas operaciones intracomunitarias.
5. Provisiones y suplidos.
6. Otra información con trascendencia tributaria.

El de las sociedades (modelo 240) tiene una estructura parecida: facturas emitidas, facturas recibidas, bienes de inversión, operaciones intracomunitarias, otra información y un capítulo de movimientos contables. Este último es voluntario: no es obligatorio en 2022-2024, es voluntario desde 2025 y, según la Diputación, no será obligatorio antes de los periodos que empiecen el 1 de enero de 2028.

La relación con TicketBAI es directa: el fichero TicketBAI de cada factura se remite dentro del LROE, en el apartado de facturas emitidas con software garante. Por eso en Bizkaia TicketBAI y LROE van siempre juntos.

Modelo 140 y modelo 240

Desde cuándo es obligatorio

La obligación estaba prevista para 2022, se aplazó, y la Norma Foral 8/2023 fijó una implantación por fases según el tamaño y la actividad principal (por su epígrafe del IAE):

Con varias actividades, cuenta la principal. A septiembre de 2026, todos los colectivos están ya obligados. Los incentivos para quien se adhería antes de tiempo (una deducción del 30 % de la inversión y una compensación en la base imponible de 2024 y 2025) ya no están disponibles para gastos nuevos.

Cada cuánto se envía

• Regla general: las operaciones de cada trimestre se anotan como tarde el 25 de abril, 25 de julio, 25 de octubre y 31 de enero, y siempre antes de presentar la declaración de IVA. Las operaciones sin factura, en siete días si ese plazo es menor.
• Grandes empresas, grupos de IVA e inscritos en el registro de devolución mensual: en cuatro días naturales desde la factura, como en el SII estatal.
• El capítulo de otra información se presenta una vez al año, en enero.

Exoneraciones

• Microingresos: las personas físicas con ingresos de la actividad de hasta 2.000 € al año, sin gastos deducibles, con todos los ingresos sometidos a retención y no sujetos o exentos de IVA, pueden pedir la exoneración de TicketBAI y del LROE.
• Cese próximo de la actividad, si adaptarse exige una inversión relevante: se puede solicitar.
• Algunas operaciones exentas de IVA de carácter social, deportivo o cultural (artículo 20.Uno, 8.º, 11.º, 12.º, 13.º, 14.º y 28.º de la ley del IVA) no tienen que pasar por TicketBAI. La asistencia sanitaria y la enseñanza no están en esa lista: una clínica o una academia de Bizkaia sí tienen TicketBAI.
• Entidades sin fines lucrativos con actividades esporádicas de poca relevancia: pueden solicitar la exoneración.

Si tu actividad es sanitaria o educativa, te interesa también TicketBAI en clínicas y actividades exentas de IVA, que explica las facturas exentas y los datos de salud.

Sanciones

Las sanciones de TicketBAI son las mismas que en Gipuzkoa, que detallamos en TicketBAI en Gipuzkoa: quién está obligado, plazos y sanciones.

¿Me afecta si estoy en Gipuzkoa?

Depende de dónde tributas, no de dónde trabajas ni de dónde están tus clientes. Según el Concierto Económico:

• Autónomos: manda la residencia habitual. Si vives en Bizkaia y trabajas en Irún, te toca Batuz completo (TicketBAI de Bizkaia y LROE). Si vives en Gipuzkoa y trabajas en Bilbao, te toca TicketBAI de Gipuzkoa, sin LROE.
• Sociedades: manda el domicilio fiscal, que es el domicilio social si allí se dirige y gestiona la empresa. Una sociedad con domicilio fiscal en Gipuzkoa que factura a clientes de Bizkaia usa TicketBAI de Gipuzkoa y no tiene LROE.
• Comunidades de bienes: cuenta el domicilio fiscal de la comunidad, no el de sus miembros.

Las empresas grandes que operan en varios territorios tienen reglas propias de reparto: en ese caso, consúltalo con tu asesor. Y si tu domicilio fiscal está fuera del País Vasco, lo tuyo es Verifactu: mira si te afecta Verifactu.

Qué pedirle a tu programa

Una buena noticia para quien tiene centros o clientes en varios territorios: el software inscrito en el registro TicketBAI de cualquiera de las tres diputaciones sirve en las tres. Aun así, para Bizkaia comprueba que tu programa:

1. Envía las facturas TicketBAI dentro del LROE (modelo 140 o 240, según tu caso).
2. Te permite anotar los gastos y las facturas recibidas, y los bienes de inversión si eres autónomo, sin teclearlos dos veces.
3. Te avisa de lo que queda pendiente de enviar antes de cada plazo trimestral.
4. Si tienes actividad en varios territorios, trabaja con TicketBAI de Gipuzkoa, Batuz y Verifactu desde el mismo sitio.

En GestionByte integramos TicketBAI, Batuz y Verifactu en software de facturación y de gestión: adaptando el programa que ya usas o desarrollándolo a medida. Es lo que hicimos en ByClinics, nuestra plataforma para centros sanitarios.

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